BEPS Action 6, titled Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, is one of the four minimum standards of the Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) initiative. This means that all BEPS member countries are required to implement this action plan, underscoring its importance and universality. The primary

BEPS行动六是《防止在不恰当的情况给予税收优惠》（Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances），属于BEPS四个最低标准（Minimum Standard）之一，即BEPS的成员必须落实这个行动计划，凸显了这个行动的重要性及普遍性。 BEPS行动六主要为了防止企业滥用税收协定优惠，而对税收协定加入各种反避税反滥用条款，包括： * 税收协定中增加一个声明，明确税收协定的目的之一是避免企业为了不征税或少征税而创造逃税或避税的机会 * 增加具体反避税规则：利益限制规则（Limitation on benefits，LOB），明确企业在什么情况下才能符合满足税收协定的优惠资格，避免很多利用税收协定避税的情形 * 增加一般反避税规则：主要目的测试（Principle Purpose Test，PPT），即只要企业的交易或安排中的其中一个主要目的就是为了避税，那么就可以不给予税收优惠 * 增加其他具体反避税规则，包括加入股权持有时间、加入固定资产占比的生效时间、双重税收居民等 *

The BEPS initiative comprises 15 action plans, but only four of them are mandatory for all participating countries, referred to as Minimum Standards. BEPS Action 5 is one of these Minimum Standards, making its impact on international tax far greater than the non-mandatory actions. BEPS Action 5 is titled Countering

BEPS一共有十五个行动计划，但只有其中四个行动是BEPS参与国必须落实的，称为最低标准（Minimum Standard），而行动五就是其中一个。由于所有参与国必须落实，因此这个行动对国际税的影响远大于其他非最低标准的行动。 BEPS行动五名为：更有效地打击有害的税收制度，并考虑透明度和经济实质（Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance）。这项行动主要有三项内容，包括： * 评估并打击世界各国或地区（国家/地区后续简称“地方”）潜在有害的税收优惠制度。确认可能会促进跨国企业避税的有害税收制度特征，并有可能对其他地方产生不公平的税收影响。 * 通过监控及相互检查，增强世界各地给予纳税人税收裁决（Tax Rulings）的透明度，打击企业利用不透明的税收裁决进行避税。 * 对免税或名义上征税的地方实施经济实质性规定（Economic Substance），确保世界各地之间公平的竞争环境。

One of the most significant developments in international taxation over the past century is undoubtedly the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) initiative. In recent years, numerous anti-tax avoidance measures have been introduced across various countries as a result of BEPS, including Economic Substance, Controlled Foreign Corporation (CFC) rules, Thin

百年来国际税最重要的发展，可以说是税基侵蚀及利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，简称BEPS）。近年大量的反避税措施都是因为BEPS而在大量国家引进，包括经济实质性（Economic Substance）、受控境外企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC），资本弱化（Thin Capitalization），混合错配（Hybrid Mismatch）等。BEPS是近代国际税规模最大的一次反避税行动，并深刻影响今后的国际税务规则。