International Tax 国际税法

BEPS行动四：利息抵税限制

BEPS行动四是关于限制企业利用利息及其他财务支出来侵蚀税基（即进行税务筹划），行动相对简单。

EU Debt-Equity Bias Reduction Directive

On May 11, 2022, the European Commission issued a legislative proposal titled “Rules to Address the Debt-Equity Bias Reduction Allowance and on Limiting the Deductibility of Interest for Corporate

欧盟债务权益偏差消减指令

2022年5月11日，欧盟委员会发布《制定减少债务-股权偏差消减补贴的规则和关于限制企业所得税利息扣除的规定》的立法建议，其中提出债务-权益偏差消减补贴（Debt-equity bias reduction allowance，简称DEBRA）并进一步加强企业所得税利息扣除的限制。 欧盟推动以上立法一共有三个目标： * 解决债务及权益的税务处理上的不对称问题 * 推动企业更多选择权益而非债务作为股东资金来源，实现企业更健康的发展 * 统一欧盟各成员国对待债务及权益的税务处理差异 我们在讲解欧盟相关指令的细节前先简单介绍债务及权益的差异，否则无法了解DEBRA的精髓以及潜在的问题。

BEPS行动三：受控境外企业

BEPS Action 2: Hybrid Mismatches

Hybrid mismatches are a popular tax avoidance tool among multinational corporations (MNCs). In response, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) published a comprehensive 458-page final report

BEPS行动二：混合错配

混合错配（Hybrid Mismatch）是跨国企业非常流行的避税工具，因此经合组织（OECD）在2015年对混合错配的避税行为出版了一份长达458页的最终报告，涵盖面非常广，专业性非常强。 由于BEPS系列文章的对象是有国际税务基础的非专业人士，所以我们将会以简化的理论辅以例子说明，并将本文分为四个部分，包括： * 什么是混合错配？ * 跨国企业如何利用混合错配避税？ * OECD有什么应对建议？ * 目前漏洞堵住了吗？

Financial Secrecy Index: Where Do the Wealthy Hide Their Assets?

The Tax Justice Network (TJN), an organization established in the UK in 2003, aims to restore and maintain fairness in tax systems. On May 17, 2022, TJN released the 2022

金融隐秘指数：富人将资产藏在什么地方？

税务公正网络（Tax Justice Network，简称TJN）是一个在2003年于英国成立的组织，目的是恢复及维护税收制度的公平性。TJN在2022年5月17日公布了2022年金融隐秘指数（TJN Financial Secrecy Index 2022，简称FSI）。这个指数在2020年也公布过，主要是评估一个国家或地区的金融及法律制度，协助富人及高净值人士隐藏资产的程度及规模。 它一共设立了20个指标，每个指标打0 - 100分，0分是彻底透明（Full Transparency），意味着富人及高净值的资产透明而无法隐藏；100分是彻底隐秘（Full Secrecy），意味着富人及高净值的资产彻底隐藏，最后结合当地金融行业向非居民提供金融服务的规模而形成一个总分数。 简单而言，