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CRS 共同报告准则

A collection of 34 posts
经合组织如何协助塞舌尔完善CRS
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经合组织如何协助塞舌尔完善CRS

目前规避CRS的其中一个方法，就是到一些监管比较松的CRS成员国设立金融账户或实体，并透过提供错误的信息来避免金融信息透过CRS传回至居民地的税务机关。这些CRS成员国的监管较松并不一定是有意为之，毕竟不少成员都是属于发展中国家，没有足够的资源及能力来实施CRS，自然就让有心人找到规避CRS的漏洞。 不过，这种情况不会持久，因为经合组织全球论坛（OECD Global Forum）会提供技术支持，让目前机关尚待完善的CRS成员更好的实施CRS及CARF，避免造成全球CRS制度的漏洞。我们一起看看经合组织如何协助一个发展中国家：塞舌尔（Seychelles）。
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阿联酋对CRS不合规的金融机构罚款
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阿联酋对CRS不合规的金融机构罚款

阿联酋成為目前世界上少数公开宣布对违反CRS的行为处以罚款的国家。2025年5月26日，阿联酋的阿布扎比全球市场（ADGM）发布了对23家违反CRS（共同报告准则）和FATCA（外国账户税收合规法案，也就是美国版的CRS）的实体处以罚款的新闻稿。在新闻稿中，ADGM的金融服务监管局（FSRA）宣布对23家实体处以总计61万迪拉姆（折合约人民币113万）的罚款，原因是它们违反了阿联酋的《2017年CRS条例》、《2022年FATCA条例》。 这两条条例在阿联酋落实了CRS及FATCA要求，要求报告金融实体（简称RFI）收集并报告外国账户持有人的信息，以协助打击国际逃税行为。阿联酋签署的政府间协议通过促进不同司法管辖区之间金融账户数据的自动交换，增强了全球税务透明度。
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英国信托再也不能规避CRS注册
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英国信托再也不能规避CRS注册

2025年7月16日，英国政府正式颁布《国际税务合规（修订）法规2025》，标志着对信托等结构的共同报告准则（CRS）注册要求实现重大升级。该法规要求所有符合“报告金融机构”（简称RFI）或“受托人文件信托”（简称TDT）的英国信托，无论是否有可报告账户，必须在2025年12月31日前（或后续成为RFI或TDT的次年1月31日前）通过英国税局门户完成一次性注册。这一改革打破了以往“无报告账户即无CRS注册”的惯例，新法直接赋予英国税局对英国信托全景的监管视野，同时引入更严格的罚款机制和CRS 2.0对齐要求。 一、修订背景 英国长期以来积极参与国际税务合作。随着经合组织在2023年CRS修订（CRS 2.0）中新增电子货币产品、加密资产托管报告、更多数据交换、自证表单合理性验证等，英国需同步升级国内法，以维持在全球论坛有效性同行审查中的高评级。 2025年《国际税务合规（修订）法规2025》的修订包括： * 落实对金融实体（尤其是投资实体型信托）的全覆盖； * 堵塞“空壳信托”不注册漏洞；
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BVI成为第一批实施CRS 2.0的地区
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BVI成为第一批实施CRS 2.0的地区

2025年10月23日，英属维尔京群岛（BVI）国际税务局宣布将会在2026年开始实施CRS 2.0，成为第一批实施CRS 2.0的国家及地区。著名的税务天堂BVI此一举动打破了外界刻板印象，凸显了离岸金融中心在全球税务透明度浪潮下的CRS监管升级。BVI抢先实施CRS 2.0并非自愿吃亏，而是多重战略考量的结果，原因包括： 一、维护国际声誉与避免税收黑名单风险 经合组织全球论坛持续开展有效性同行审查（Peer Reviews），重点评估税务数据质量、交换及时性与监管实质性。BVI在EOIR（按需信息交换）领域已获较高评级，2025年补充报告进一步肯定其透明度实践。 若BVI在CRS 2.0上滞后，可能被视为“选择性合规”，引发伙伴国暂停交换或欧盟灰名单警告。BVI曾经被欧盟拉进灰名单，历史教训显示，声誉受损将直接打击公司注册与基金设立业务。
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百慕大的CRS独立合规检查
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百慕大的CRS独立合规检查

2026年3月13日，百慕大财政部正式发布《CRS独立合规检查指南》（CRS Independent Compliance Review Guidelines，简称《指南》）的3.0版，包括对问答、独立审查员批准函模板及认证函模板的更新。这一更新标志着百慕大在CRS合规监管上迈出重要一步，从“自我认证+简要检查”逐步转向“强制性独立审计+实质问责”，收紧了对CRS报告金融机构（RFI）的监督力度。 一、背景 百慕大在实施CRS初期，百慕大主管机关主要依赖沟通指导、RFI自我检查及认证、案头审查。2021年9月，百慕大首次宣布定期发出CRS独立合规检查通知，确保RFI正确适用CRS规则，将检查机制常态化。
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开曼群岛要求金融机构指定当地主要联系人
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开曼群岛要求金融机构指定当地主要联系人

2026年3月20日，著名国际服务机构Vistra发布了一篇文章《开曼群岛CRS：基金经理新增本地PPoC要求》，介绍了开曼群岛推出的一项适用于所有CRS申报金融机构（RFI）的新规定：必须指定一名常驻开曼群岛的主要联系人 (Principal Point of Contact，简称PPoC)，并符合当地的合规联络标准。 PPoC的主要职责是代表金融机构，与开曼的国际税务合作司（DITC）及TIA对接，负责CRS注册、申报、合规查询、补救事项等的沟通。这与开曼群岛以往允许在全球范围内指定PPoC的做法截然不同。 RFI需要在2027年1月31日前，就开曼群岛的PPoC向当地的税务信息局（TIA）申报。
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金融机构实施CRS 2.0的挑战
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金融机构实施CRS 2.0的挑战

经修订的CRS制度（CRS 2.0）将在2026-2027年开始实施。我们过去有大量文章分析了CRS 2.0引入的新制度，以及对账户持有人的影响。那么，对于负责申报的金融机构来说，CRS 2.0的实施会带来什么挑战呢？四大会计师事务所之一的德勤在2026年2月25日发布了一篇销售软文《双重税务居民、加比规则及跨境风险 - 应对CRS 2.0的复杂性》（Dual Residency, tie-breakers and multi-jurisdictional risks - Navigating CRS 2.0），我们从四大向金融机构销售的方式，看看CRS 2.0给金融机构带来了什么挑战及应对建议。
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CRS十年回顾：目前仍然存在的漏洞
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CRS十年回顾：目前仍然存在的漏洞

2026年1月，欧洲税务观察组织（EU Tax Observatory）发布了一篇《从税务隐秘到税务透明？CRS十年回顾》（From Tax Secrecy to Tax Transparency? 10 years of Common Reporting Standard，简称《报告》），由Quentin Parrinello教授编写。《报告》总结了共同报告准则（CRS）实施十年来的回顾、指出目前CRS仍然存在的漏洞、对相关漏洞提出整改建议。 一、CRS实施十年来的回顾 回顾主要包括： * CRS实施前，90%的离岸资产及所得没有向税局申报，占全球GDP的7%； * 2022年，全球共118个辖区交换了共12.6万亿欧元（折合约104万亿人民币）的离岸金融资产； * 交换的账户中，97%账户由个人持有，3%账户由实体持有，但实体持有的金额占总额的48%； * 预计70%的离岸金融资产及所得被税局透过CRS发现；
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家族信托在CRS如何申报
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家族信托在CRS如何申报

富人设立家族信托，其中一个主要原因就是其高度隐秘性。家族信托是一种法律安排（Legal Arrangement），透过委托人（Settlor）与受托人（Trustee）签订信托契约（Trust Deed），让委托人的资产转移给受托人，而受托人根据信托契约为受益人（Beneficiaries）的利益托管资产。由于相关资产是在受托人的名下，而且信托契约不对外公开，因此公众难以知道受托人为谁持有资产。同时，由于家族信托的高度隐秘性，税局根本无法得知相关资产规模及收益情况，因此很多富人利用家族信托逃税。所以，经合组织在2014年推出共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）时，其中一个目的就是要击穿这些家族信托，也就是要求金融机构申报家族信托的金融信息，确保税局对家族信托有效征税。 根据CRS第八条第D3段，“应报告辖区人士”（Reportable Jurisdiction Person，也就是需要根据CRS交换的人士）是指，根据该司法管辖区的税法，在应报告司法管辖区内居住的个人或实体，或生前居住于应报告司法管辖区的死者的遗产。同时，根据CRS第八条第E
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新加坡VCC和CMS基金可以防CRS穿透吗？
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新加坡VCC和CMS基金可以防CRS穿透吗？

揆创在网上注意到，有中介宣传利用“新加坡VCC和CMS基金”来规避CRS，而且方案比较详细，我们一起来研究： 一、新加坡VCC和CMS基金规避CRS的方案 1、成立VCC 拟规避CRS的投资者（简称“客户”）成立可变资本公司（Variable Capital Company，简称VCC），规模最少达到1.5亿人民币（约2700万新加坡元）； 2、委托管理 客户将VCC委托给资本管理服务（Capital Market Services，简称CMS）的持牌机构管理。 3、CRS不申报个人信息 根据CRS规则，VCC属于金融机构，每年一次自我申报，内容仅限基金账户里的股票、债券、基金池。CRS申报单交新加坡税局，不附LP或股东名单，仅显“Singapore FI”汇总，个人栏位空白。由于CRS申报停在VCC层面，做到客户个人层面防穿透。 4、成为新加坡税务居民 客户同时申请新加坡EP签证，并用EP开新加坡个人账户，
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银行内部CRS信息泄漏的启示
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银行内部CRS信息泄漏的启示

2019年11月17日，骇客Phineas Fisher骇进了位于曼岛（Isle of Man，英国王室属地）的开曼国家银行（Cayman National Bank，简称CNB）的服务器，获得了CNB在2007年至2019年的大量数据，包括客户记录（一共4500名客户，涉及共3.7万个账户）、金融财产、受益人记录、邮件、工作底稿，其中就包括非常珍贵的真实CRS及FATCA申报信息，一共40万份文档。骇客将共2.26TB的信息向一个名为“将拒绝的秘密发布”（Distributed Denial of Secrets，简称DDOS）的网站提供，DDOS将相关信息在网站公开，并将上述的泄漏称为“舍伍德”（Sherwood）。 两位研究者，分别是来自伦敦政治经济学院（LSE）税务分析中心（Centre for the Analysis of Taxation）的 Jeanne Bomare，
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澳洲CRS公开统计信息的有趣发现
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澳洲CRS公开统计信息的有趣发现

2020年始，澳洲税务局（简称“ATO”）每年公布当地的CRS应报告账户统计，也就是外国人在澳大利亚持有金融资产的数据。虽然说是CRS数据，但包含了几乎所有非国家及地区，比如美国及其属地、菲律宾等。截止本文发布日，ATO公布了2018年至2023年的CRS相关数据，这一篇文章我们基于这些数据做一些有趣的分析，跟各位读者分享。 一、中国人在澳的金融资产规模 上图是2018年至2023年期间，内地、香港、台湾、澳门居民在澳洲资产规模的变动情况，单位为亿澳元，目前1澳元 = 4.68人民币。总体来说，中国人在澳洲的金融资产持续增加，从2018年的375亿澳元增加至2023年的612亿澳元，每年增长（复合增长率）10.3%，每年增长相对比较稳定。 内地居民资产规模占比最大，2023年共358亿澳元，占总额58.5%。不过，比2018年占比的64.2%下滑了5.7%，每年增长只有8.3%。主要的原因估计是受到疫情的影响，2021年在澳的资产比2020年轻微下降。在内地税局加大境外所得征税的力度后，估计对2025年的数据会有一定影响。 香港居民资产规模排第二，2023年共197亿澳元，
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2025年共同报告准则最新合并文本
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2025年共同报告准则最新合并文本

2025年6月2日，经合组织发布了用于共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）的最新合并文本。这份合并文本纳入了2022年8月起对CRS进行全面审查后通过的修订，一共有128页。我们在这一篇文章中解读CRS准则及评注（Commentaries）最新的修订。 请注意，评注是指经合组织对CRS准则的解读。一般来说，即便各国实施了CRS，有法律效力的也只是其准则，评注没有任何法律效力。不过，由于CRS由经合组织制定，因为各国对CRS准则有任何争议的时候，都会参考评注。在不少国家，法庭及税局都会拿着经合组织的CRS评注来解读准则，因此具有一定权威性，非常值得我们学习。 第一条：一般报告要求 Section I：General Reporting Requirements 第A款：除了第C款至第F款，每家申报金融机构必须就每个申报账户报告以下信息 A. Subject to paragraphs C through F, each Reporting Financial Institution must report the
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丹麦税局内部CRS数据的启示
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丹麦税局内部CRS数据的启示

我们一直都很好奇，共同报告准则（CRS）自2014年实施以来已经超过10年了，站在全球税局立场，收到CRS所交换过来的信息时，有四个主要问题： 1、纳税人在境外有多少资产及收入？ 2、这些交换回来的信息是否能够跟每一个的纳税人匹配？ 3、能匹配上的纳税人里，究竟有多少收入还没有申报？ 4、这些信息究竟完整性及准确性（也就是信息质量）如何？ 遗憾的是，绝大部分全球税务局不会对上述四个问题有一个公开的答案，毕竟CRS信息需要保密。不过，凡事总有例外，丹麦税局将2019年所收到的CRS数据，以及其纳税人的相关信息，交给了独立的研究机构进行研究，并形成了公开的CRS分析报告，名为《全球化世界中的资本征税：自动信息交换的影响》（Taxing Capital in a Globalized World: The Effects of Automatic Information Exchange）。这份报告可以协助解答我们上述部分问题（至少部分问题）。 这份报告一共有9章，目录如下： 1、介绍 2、相关文献
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什么是纳税人识别号？
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什么是纳税人识别号？

纳税人识别号（Tax Identification Number，简称“税号”）是由国家税务机关发放给个人或企业的唯一识别号码，主要用于税务管理和纳税目的。大部分国家对税务识别号的名称和格式可能有所不同，但其核心功能相似。有趣的是，并不是所有国家的纳税人都有税号。我们在这一篇文章中，为大家介绍这个重要的号码。
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新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定
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新加坡税局修订对信托委托人的CRS规定

2016年12月223日前，根据新加坡税局当时的《共同报告准则（CRS）问答》（IRAS FAQs on the CRS）第F.9条，明确 “当委托人不是不可撤销信托的受益人，那么（新加坡金融机构）就信托中的账户余额可（向委托人的税务居民地）申报为0”。换句话说，比如某中国富人将10亿人民币转移到新加坡，并成立了不可撤销信托，只要他不是这个信托的受益人，那么新加坡金融机构就不会就信托的相关资产向中国税务局交换。那么，这笔钱就可以成功向中国政府隐藏了。 不过，新加坡税局的做法符合经合组织（OECD）制定的CRS规定吗？新加坡税局在2024年7月25日又做了那些改变？我们在这一篇文章将会谈谈这两个情况。 这一篇文章参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的文章《Singapore's irrevocable trusts help Settlors hide assets by reporting zero. CRS jurisdictions should be
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2023年CRS相互评审
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2023年CRS相互评审

很多人以为，CRS（Common Reporting Standard，即共同报告准则）只是一套国际标准，各国可以自由实施，因此部分国家可以因应自己的利益而“选择性”执行CRS。殊不知，作为CRS创立者的经合组织（OECD）早预料到各国实施CRS制度时肯定会出现各种挑战及状况，因此每年在各国之间就CRS的落地实施进行Peer Review（直接翻译为同行评审，也就是各国税务局之间互审）。如果某国在实施时未达到CRS制度的要求，那么将会在同行评审中被识别出来，而经合组织就会要求相关国家进行整改。如果不及时进行整改，最严重的后果可能会面临被一些国家制裁，比如欧盟。 经合组织在2023年11月出具了《2023年度金融账户信息自动交换的相互评审报告》（《Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information》,报告封面请见上图，简称《相互评审报告》）。我们一起看看这份报告。
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零现金价值的保单规避CRS
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零现金价值的保单规避CRS

根据共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）规则，保险公司需就保单持有人的保单现金价值（Cash Value）向其税务居民地的税务局报告。因此，有一些保险公司声称，他们的“零现金价值”保险（Zero Cash Value Insurance），也就是没有现金价值的保险，就可以成功规避共同报告准则（Common Reporting Standards，简称CRS）。我们在这一篇文章将会讨论这些保险公司的观点是否符合CRS的规定。 此文章是参考全球CRS专家Mark Morris在2024年4月17日发布的《What's with the insurance industry not comprehending Zero Cash Value policies are not a CRS solution?》。
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