International Tax 国际税法

BEPS行动七：防止人为规避常设机构

BEPS行动七的目标是，防止企业为了规避在境外成为常设机构而人为设计的一些避税安排。在讨论BEPS行动七如何防止企业相关行为时，我们先简单介绍为什么企业会有规避的意图。 在传统的国际税框架下，一个国家对于一家境外企业的利润是否有征税权，往往取决于这家企业是否在该国有常设机构（如管理地、分公司、办公室、工厂等）。如果有，那么该国对这家企业就有征税权，但只限于由常设机构产生的收入；如果没有，那么该国要么只有有限的征税权（以预扣税方式征税，比如对于股息或利息收入），要么没有任何征税权。 举一个例子：一家美国企业向中国出口石油，只要该企业在中国没有常设机构，那么美国企业销售石油所得无需交纳任何中国所得税费。不过，请注意税收协定只对所得税进行约定，中国仍然有权力征收关税或增值税。但是，如果该企业经常派员到在中国进行推销，如果相关销售行为在中国形成常设机构，那么相关销售活动的收入需缴纳中国企业所得税。

BEPS Action 4: Limiting Interest Deductibility

BEPS Action 4 focuses on restricting the use of interest and other financial expenses by corporations to erode their tax base (i.e., tax planning). The measures proposed under this

BEPS行动四：利息抵税限制

BEPS行动四是关于限制企业利用利息及其他财务支出来侵蚀税基（即进行税务筹划），行动相对简单。

EU Debt-Equity Bias Reduction Directive

On May 11, 2022, the European Commission issued a legislative proposal titled “Rules to Address the Debt-Equity Bias Reduction Allowance and on Limiting the Deductibility of Interest for Corporate

欧盟债务权益偏差消减指令

2022年5月11日，欧盟委员会发布《制定减少债务-股权偏差消减补贴的规则和关于限制企业所得税利息扣除的规定》的立法建议，其中提出债务-权益偏差消减补贴（Debt-equity bias reduction allowance，简称DEBRA）并进一步加强企业所得税利息扣除的限制。 欧盟推动以上立法一共有三个目标： * 解决债务及权益的税务处理上的不对称问题 * 推动企业更多选择权益而非债务作为股东资金来源，实现企业更健康的发展 * 统一欧盟各成员国对待债务及权益的税务处理差异 我们在讲解欧盟相关指令的细节前先简单介绍债务及权益的差异，否则无法了解DEBRA的精髓以及潜在的问题。

BEPS行动三：受控境外企业

BEPS Action 2: Hybrid Mismatches

Hybrid mismatches are a popular tax avoidance tool among multinational corporations (MNCs). In response, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) published a comprehensive 458-page final report

BEPS行动二：混合错配

混合错配（Hybrid Mismatch）是跨国企业非常流行的避税工具，因此经合组织（OECD）在2015年对混合错配的避税行为出版了一份长达458页的最终报告，涵盖面非常广，专业性非常强。 由于BEPS系列文章的对象是有国际税务基础的非专业人士，所以我们将会以简化的理论辅以例子说明，并将本文分为四个部分，包括： * 什么是混合错配？ * 跨国企业如何利用混合错配避税？ * OECD有什么应对建议？ * 目前漏洞堵住了吗？