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One of the most crucial concepts in international taxation is Transfer Pricing (“TP”). TP requires that the pricing of transactions between related parties must align with comparable transactions between independent
国际税最重要的概念之一是转移定价（Transfer Pricing，简称TP）。TP是指关联方交易的定价必须跟独立第三方可比较交易的定价一致，也就是确保关联方的定价跟市场价格一致，避免跨国企业透过关联方交易的人为定价，将应税利润从高税率地向低税率地转移，让我们举例说明。 A国企业税前利润 100 元，税率 30%，因此所得税费 30元。B国企业为A国企业的关联方，B国位于避税地，税率为0%。当B国企业向A国企业提供服务（比如是管理服务），并将价格定为100 元，那么A国企业税前利润从100元降为0元，A国所得税费降至0；B国企业税前利润增加至100元，由于税率为 0%，因此也无需缴纳任何所得税费用。税务筹划前，
BEPS Action 6, titled Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, is one of the four minimum standards of the Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) initiative. This
BEPS行动六是《防止在不恰当的情况给予税收优惠》（Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances），属于BEPS四个最低标准（Minimum Standard）之一，即BEPS的成员必须落实这个行动计划，凸显了这个行动的重要性及普遍性。 BEPS行动六主要为了防止企业滥用税收协定优惠，而对税收协定加入各种反避税反滥用条款，包括： * 税收协定中增加一个声明，明确税收协定的目的之一是避免企业为了不征税或少征税而创造逃税或避税的机会 * 增加具体反避税规则：利益限制规则（Limitation on benefits，LOB），明确企业在什么情况下才能符合满足税收协定的优惠资格，避免很多利用税收协定避税的情形
The BEPS initiative comprises 15 action plans, but only four of them are mandatory for all participating countries, referred to as Minimum Standards. BEPS Action 5 is one of these
BEPS一共有十五个行动计划，但只有其中四个行动是BEPS参与国必须落实的，称为最低标准（Minimum Standard），而行动五就是其中一个。由于所有参与国必须落实，因此这个行动对国际税的影响远大于其他非最低标准的行动。 BEPS行动五名为：更有效地打击有害的税收制度，并考虑透明度和经济实质（Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance）。这项行动主要有三项内容，包括： * 评估并打击世界各国或地区（国家/地区后续简称“地方”）潜在有害的税收优惠制度。
One of the most significant developments in international taxation over the past century is undoubtedly the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) initiative. In recent years, numerous anti-tax avoidance
百年来国际税最重要的发展，可以说是税基侵蚀及利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，简称BEPS）。近年大量的反避税措施都是因为BEPS而在大量国家引进，包括经济实质性（Economic Substance）、受控境外企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC），资本弱化（Thin Capitalization），混合错配（Hybrid Mismatch）等。BEPS是近代国际税规模最大的一次反避税行动，并深刻影响今后的国际税务规则。
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