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International Tax ǀ Offshore Structure ǀ Hong Kong Residence ǀ CRS

全球最低税之应纳税规则（STTR）
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International Tax 国际税法

全球最低税之应纳税规则（STTR）

经合组织在2021年10月启动双支柱行动，其中支柱一允许市场司法管辖区（Market Jurisdictions）对没有在当地设立机构或常设机构但有重大经营活动的公司（如谷歌、脸书等互联网公司）实施一定的征税权。我们过去没有对支柱一进行剖析，主要是因为受到支柱一影响的中国企业非常少，不值得我们花时间在实务上并不普遍的事情。 支柱二则是对年营业收入超过7.5亿欧元（折合55亿人民币）的跨国企业按司法管辖区实施15%全球最低税。中国有大量企业的年收入超过这个水平，因此我们才编写了大量关于支柱二的文章。其实，支柱二还有一个独立于之前我们讨论过的规则，就是应纳税规则（Subject to Tax Rule，简称STTR）。我们之前讨论的规则主要是收入纳税规则（Income Inclusion Rules，简称IIR）及纳税不足规则（Undertaxed Payment Rules，简称UTPR），这两个规则主要是计算跨国企业在每一个司法管辖区的税前利润（GloBE Income）及纳税金额（Covered Tax），然后根据这两个指标计算有效税率（即Covered Tax除以GloBE In
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迪拜世界如何在澳洲经营8年一分钱所得税不用交
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迪拜世界如何在澳洲经营8年一分钱所得税不用交

国际企业税务责任及研究中心（Centre for International Corporate Tax Accountability and Research，简称CICTAR）在2023年10月出具一份报告《Does DP World dodge taxes in Australia?》，指责迪拜世界公司（DP World）在澳大利亚的子公司，DP World Australia （Holding）Pty Limited（简称“澳子公司”）在8年来（2013/14财年至2020/21财年）在澳大利亚没有缴纳过一分钱企业所得税。 迪拜世界的100%股权属于迪拜政府，它是一家国际性的码头及物流企业。澳子公司的业务是在澳大利亚运营码头，包括悉尼、墨尔本、布里斯班等。虽然迪拜世界对澳子公司的有效持股少于50%（报告指出只有33.14%），但是透过企业架构的设计实现对澳子公司的有效控制。由于报告对澳子公司的企业架构设计说的比较乱，且跟澳子公司如何避税并不相关，因此我们就不多作介绍了。 CICTAR指出，
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金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议（MCAA）
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金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议（MCAA）

2014年10月29日，第一批国家在柏林举行的2014年柏林税务论坛中签订了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange on Financial Account Information，简称MCAA），翻开了全球提高金融资产透明度及反避税的新一页。MCAA大家不一定听过，但是《共同报告准则》（Common Reporting Standard，简称CRS）就基本上肯定听过。CRS要求金融机构每年将账户持有人的金融信息自动向其账户持有人的税务居民地所在的税务局交换，使高净值人士的海外金融资产在税务局面前无所遁形。不过，CRS其实只是具体的信息交换方法，背后的国际法律依据不是CRS，而是MCAA。 截止2023年5月16日，已经有120个司法管辖区实施了CRS，也就是中国税务居民在这120个司法管辖区的金融机构中开设的金融账户都会每年向中国税务局自动交换。如果想要对CRS深入了解，那么前提就必须要了解这份MCAA。
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马士基石油因海外投资的前期工作被罚人民币13亿元
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马士基石油因海外投资的前期工作被罚人民币13亿元

一家跨国石油企业到海外开发油气资产前，需要完成大量的前期调研工作。如果发现有经济可采的油气储量，那么就会跟当地政府谈油气勘探及开发合同，也可能跟其他油气公司谈合作投资及开发的方式。当整个投资项目启动后，跨国石油企业一般会在当地成立一家子公司或分公司来持有当地油气项目，并可能负责当地的运营（取决于该企业是否作业者）。 换句话说，绝大部分的海外投资的前期费用是在母国发生的，而海外投资产生的利润在海外纳税后，大部分情况下利润透过股息的方式回到了母国。一般来说，母国对海外取得的股息收入都会提供一定程度的税务优惠，甚至是免税优惠。在中国，如果股息已经在海外已经纳税超过25%，那么就无需再缴纳中国企业所得税。简单而言，跨国油气企业在母国发生的投资前期费用可100%税前扣除，但相关投资取得的收入却无法全额征税甚至免税。 不过，丹麦税局找到了对海外投资前期的工作有效征税的方法！ 2023年9月6日，丹麦最高法院（Danish Supreme Court）对马士基石油 （Maersk Oil and Gas A/S，简称 MOGAS，目前已经改名为 TotalEnergies EP Denmark
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香港外地收入豁免征税2023年新规定
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香港外地收入豁免征税2023年新规定

欧盟在2021年将香港列入了税收灰名单，主要是因为香港不对来源于境外的所得征税。为了从灰名单中剔除，特区政府在2022年12月通过了《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》，只有满足要求的境外收入才能豁免征税（Foreign-sourced Income Exemption，简称FSIE）。在FSIE税法前，绝大部分来源于境外的所得在香港都无需征税的。 虽然特区政府修订了税法，但欧盟却拒绝在2023年2月将香港从税收灰名单中剔除，并同时对香港提出了额外的要求。过了差不多一年的酝酿，香港政府终于在2023年10月13日将《2023年税务（修订）（外地处置收益征税）条例草案》（简称《23年FSIE》）刊宪以回应欧盟提出的新要求，并在2024年1月1日实施。《23年FSIE》的实施意味着香港企业取得境外所得免税的难度进一步增加！特区政府发言人就《23年FSIE》表示： 香港作为国际税务合作的坚定支持者，一直与欧盟及其他国际机构紧密合作以打击跨境避税活动。立法建议使我们的外地收入豁免征税机制与国际税务标准一致，要求企业纳税人在香港有实质经济业务才能就外地处置收益获豁免征税，亦防止
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加拿大受控外国关联企业规则
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加拿大受控外国关联企业规则

想在税负成本比较高的国家避税，一般人联想到的方式就是在境外避税地设立一家企业，然后利用该企业赚取利润并无需纳税。不过，一般人想到的方法，政府及税务机关自然想得到。如何打击居民利用境外避税地进行避税，是绝大部分发达国家税务局永恒的反避税主题，不过究竟税局是如何具体应对这类避税行为呢？ 其中一个方法就是实施受控外国企业（Controlled Foreign Company）的规定：即只要是居民所控制的境外企业，除非满足一定条件，即便这些境外企业不对居民分配利润，由该境外企业赚取的利润都会视为已向居民分配，并根据居民所在地税法纳税。换句话说，纵使避税地公司赚了很多利润且在避税低无需纳税，当地政府仍然视为这些利润是属于居民个人的，然后再按照税法征税。不过，各国的受控外国企业各有不同，我们这一篇文章就来剖析加拿大的受控外国企业规定。 加拿大的受控外国企业规则名为受控外国关联企业（Controlled Foreign Affiliate，简称CFA）。我们在讲解CFA前先声明：加拿大CFA规则非常复杂，应用CFA规则前应该咨询税务顾问。
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Tax Evasion Cases Involving Financial and Tax Intermediaries: Domestic and International Examples
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Tax Evasion Cases Involving Financial and Tax Intermediaries: Domestic and International Examples

In this article, we will explore cases of tax evasion involving financial and tax intermediaries, both domestically and internationally. These cases include: 1. Influencer Tax Consultant: Li Wei 2. Australian Tax Consultant: Gregory Kennedy 3. International Tax Consultant: Frank Butselaar 4. Tax Authority Insiders: Wang and Chen 5. International Banking
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澳洲普华永道税务涉密事件
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澳洲普华永道税务涉密事件

PwC（普华永道，这篇文章简称普华）是国际四大会计师事务所之一。如果说澳大利亚最厉害的税务咨询公司，那么普华即便不是第一也肯定就是第二。我们曾经多次与澳洲普华的税务合伙人交手，他们的税务知识广度及深度都是让人佩服，即便是对比其他国家的四大税务合伙人，跟他们交手是一种享受。当然，普华的收费绝不便宜，动不动就是十万澳币以上的咨询费。 不过，澳洲普华出大事了，在当地轰动一时，导致整个事务所大地震：罚款、停牌、业务分拆、合伙人及员工离职等。这件事情发生在2013年，不过直到2022年底才受到了公众的关注，然后2023年就是整件事件的大爆发了。 这一篇文章的主要来源是澳洲普华在2023年6月2日向参议院Barbara Pocock质询的回复。
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How the Perrodo Family Used Luxembourg Convertible Preferred Equity Certificates to Avoid Taxes
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How the Perrodo Family Used Luxembourg Convertible Preferred Equity Certificates to Avoid Taxes

On December 8, 2022, Investigate Europe published an investigative article titled Explainer: How Tax Engineering Works in Luxembourg. The report exposed how the wealthy Perrodo family utilized Luxembourg’s Convertible Preferred Equity Certificates (CPECs) to avoid taxes on profits from their real estate investments in Spain. Before diving into how
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佩罗多家族如何使用卢森堡可转换优先股权证来避税
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佩罗多家族如何使用卢森堡可转换优先股权证来避税

欧洲调查组织（Investigate Europe）于2022年12月8日发布一篇调查文章《Explainer：how tax engineering works in Luxembourg》，暴露了欧洲富豪佩罗多（Perrodo）家族如何利用卢森堡的可转换优先股权证（Convertible Preferred Equity Certificates，简称CPEC）将西班牙房产投资的利润实现避税。 在介绍Perrodo家族如何避税前，我们先介绍什么是CPEC，为什么可以避税。
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