CRS十年回顾：目前仍然存在的漏洞

2026年1月，欧洲税务观察组织（EU Tax Observatory）发布了一篇《从税务隐秘到税务透明？CRS十年回顾》（From Tax Secrecy to Tax Transparency? 10 years of Common Reporting Standard，简称《报告》），由Quentin Parrinello教授编写。《报告》总结了共同报告准则（CRS）实施十年来的回顾、指出目前CRS仍然存在的漏洞、对相关漏洞提出整改建议。

一、CRS实施十年来的回顾

回顾主要包括：

• CRS实施前，90%的离岸资产及所得没有向税局申报，占全球GDP的7%；
• 2022年，全球共118个辖区交换了共12.6万亿欧元（折合约104万亿人民币）的离岸金融资产；
• 交换的账户中，97%账户由个人持有，3%账户由实体持有，但实体持有的金额占总额的48%；
• 预计70%的离岸金融资产及所得被税局透过CRS发现；
• 根据欧洲税务观察组织分析，CRS申报的离岸资产只有该组织预计的40%，证明仍然存在大量规避CRS的离岸资产。；
• 个人账户交换的准确性较高，准确度约82%-96%，但是实体账户交换的准确性较低，一些国家的准确度只有60%；
• CRS成员之间的执法力度不一，有些成员执法较强，有些成员（尤其是来自税务天堂的成员）则执法较弱。

总结而言，过去十年CRS取得显著的成就，但由于存在不少漏洞，导致CRS的效果无法尽显，需要进一步整改优化才能将CRS反避税的力度最大化。

二、CRS十年来未堵的漏洞

《报告》一共剖析了目前CRS未堵的漏洞，一共有六大类，包括：

• 非CRS交换资产；
• 主动非金融实体（Active NFE）；
• 申报金融机构（Reporting Financial Institutions）；
• 非CRS成员；
• 出售黄金签证的CRS成员；
• 复杂架构（Complex Structures） 。