离境税（又称弃籍税，英语为Exit Tax或Expatriation Tax），是指个人移居至境外后，境内税局对其全球资产未实现的利润征税，并在该人离境后一段时间内继续对其的全球所得征税。 中国目前并没有实施离境税。《个人所得税法》只要求个人移居境外前，就目前所欠的个人所得税完成清税。因此，为了解决境内税务问题，很多高净值人士透过移居境外来解决，毕竟移居本身不会产生不利的中国税务影响。 不过，为了避免这类避税行为，其实越来越多国家已经逐步完善已实施的离境税，或者计划实施离境税，比如：

离岸家族信托如何在中国合规地承担纳税责任，目前仍然没有一个明确的政策甚至说法。所谓离岸家族信托，是指在中国境外设立并管理的信托，包括在新加坡、中国香港、英属维尔京群岛等地设立并管理的信托。 过去，这个问题并不重要，因为中国税局基本不对境外所得征税。但是，当中国税局在2025年大规模对中国境外所得征税，而且共同报告准则（CRS）要求受托人（信托公司）或金融机构将离岸家族信托的委托人、受益人及保护人等信息向中国税局交换，因此离岸家族信托究竟如何在中国合规承担纳税责任的问题，变得越来越重要。 我们在这一篇系列文章就这个问题展开讨论。请注意，由于目前离岸家族信托如何在中国满足税务规定并没有一个官方的说法，因此以下讨论只是揆创的一家之言，仅供参考。

随着中国加强对居民个人境外投资所得的征税力度，中国投资者在境外投资的时候，就要注意不同投资产品的税务影响。我们在这一篇文章中，将介绍一种有效节税的金融工具：零息债券（Zero Coupon Bond）。 一、零息债券 1、什么是零息债券 零息债券是一种不支付定期利息的债券，投资者以低于面值的价格购买，到期时按面值兑付，收益来源于购买价与面值之间的差额。其核心特点是无中期现金流，收益在到期时一次性实现。 2、例子 我们以一只市场上发行的零息债券为例。这只债券是由巴菲特的爱股之一：西方石油公司（Occidental Petroleum Corporation）所发行的2036年10月10日到期的零息债券（债券编号：APC4878869）。 2025年7月30日，这只零息债券的市场价格为57.406美元。换言之，投资者今天可以用57.406美元的代价，换取在11年后到期日时取得100美元，隐含利率为6.62%，明显高于同期的美国及中国国债利率。在这11年持有期间，投资者不会收到任何利息收入。

绝大部分内地居民拿到香港临时身份（无论是高才、优才、IANG等）后，并不清楚自己相关所得的内地及香港纳税责任。我们在这一篇文章就这个话题讨论一下。 一、内地居民在港工作的纳税责任 内地居民取得香港临时身份，并在香港工作后，一般需要就在香港工资所得在香港缴纳薪俸税外，也需要缴纳内地的个人所得税。原因如下： 1、取得香港临时身份的内地居民仍然属于内地税务居民 根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（“中港税收安排”）第四条第一款第（一）项，内地居民的判定标准是指，在按照内地法律，由于住所、居所，成立地、实际管理机构所在地，或者其他类似的标准，在内地负有纳税义务的人。 因此，即便个人取得了香港临时身份，即便在香港一年居住超过183天，只要仍然在内地有住所，那么就是内地税务居民。所谓的住所，不是指物理的房子，而是一种法律概念，泛指跟内地的联系。一般来说，只有在内地有户籍，那么就属于内地税务居民。反过来看，内地法律从来没有一条税法规定，只要在境外居住满183天，就不属于内地税务居民。

2025年3月25日及26日，湖北、上海、浙江、山东税务局分别发布新闻稿（请点击链接查找），主题是“税务部门依法对取得境外所得未申报的纳税人开展风险应对”。内容大同小异，重点如下： * 根据税收大数据分析线索，发现境内某个人取得境外收入未申报缴税疑点； * 税务机关综合运用”五步工作法“，对个人提示风险及整改； * 个人补缴税款、滞纳金12.72万至141.3万元； * 提醒纳税人在取得所得次年3月1日至6月30日内申报纳税； * 税务机关会通过提示、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改； * 对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行处理。 上述的6点的启示如下：

《企业所得税法》对纳税企业的征税范围是：居民企业全球所得征税，非居民企业只有利润来源于中国征税。那么，一个有趣的税收漏洞来了，只要居民企业（母公司）在境外设立非居民企业（子公司，整个架构请见上图），并让子公司取得所有来源于中国以外的所得，并将相关所得保留在子公司而不向母公司分红，那么子公司所取得的境外所得就无需缴纳任何中国企业所得税。 毕竟在境外设立子公司并不困难，如果这个漏洞一直不堵塞，那么国家就基本无法对居民企业的境外所得有效征税。这个漏洞不只是中国独有，绝大部分对居民企业全球所得征税的国家及地区都有这个问题。那么，究竟如何堵塞这个税收漏洞呢？ 一、美国的CFC规则 1962年，美国在全球范围内首次引入受控外国企业（Controlled Foreign Corporation，简称CFC）规则，而CFC产生的所得称为Subpart F Income。CFC规则就是来打击这种避税策略，规定当美国境外子公司受控于美国境内母公司，且相关收入满足一定条件，那么即便美国境外子公司没有向美国境内母公司分红，也需要视同分红而缴纳美国所得税。 后来，美国跨国企业还是找到CFC规则的漏洞，

On June 17, 2024, a screenshot began circulating online, purportedly showing a "friendly reminder" from the Chinese tax authorities regarding the declaration of overseas stock income. After sharing this information on Xiaohongshu, we received a flood of inquiries from followers about how overseas stock income is taxed. Many

2024年6月17日，有人在网上分享以下的截图，声称收到中国税务局关于境外股票所得申报的“温馨提示”： 我们在小红书中分享了这则信息后，就不断收到粉丝们对境外股票所得的咨询，其中有不少粉丝认为《中国个人所得税法》及相关法律法规中，并没有就境外股票所得有明确规定，因此中国对相关所得是否征税仍然存在争议，甚至指出中国不对境外股票征税。 为了解答中国对境外股票所得是否征税，我们将在这一篇回溯中国《个人所得税法》及相关法律法规中对股票所得政策的演变，探讨当中的争议，从而给出我们的看法。

This article discusses an intriguing question: If an individual in China acquires illegal income, are they required to pay taxes on it according to the "Individual Income Tax Law of the People's Republic of China"? If taxes are owed, does this imply that such illegal income

我们这一篇文章讨论一个有趣的问题：如果在中国个人取得违法所得，那么需要根据《中国个人所得税法》纳税吗？如果需要纳税的话，是否证明这些违法所得其实是合法所得？ 我们这一篇文章将以违法资金出境所产生的所得为例，来讨论这个有趣的问题：在中国法律下，违法所得要纳税吗？。当资金没有按照《中华人民共和国外汇管理条例》（简称《条例》）等相关国家法律法规而出境，那么相关资金就属于违法。当这些资金在境外取得股息、利息、资本利得等所得，那么是否需要按照《中国个人所得税法》纳税？如果纳税的话，是否意味着国家承认违法资金的合法性呢？如果资金仍然是违法，那么所缴纳的税费如何处理？

KC Global mentioned in its popular article on Xiaohongshu, "How Do the Wealthy Hide Assets in China?" that due to the absence of a beneficial owner registration system in China, true beneficiaries can conceal their identities through complex holding structures or so-called "nominee holdings," effectively hiding

揆创在小红书的最受欢迎文章《富人如何在中国隐藏资产？》中提到，由于中国没有受益所有人（Beneficial Owner）的登记制度，因此真正受益人可以透过复杂的控股架构或所谓的“代持”来隐藏自己的身份，实现在中国隐藏资产。 不过，这种日子将会过去。2024年11月1日，中国将加入其他国家的行列，实施受益所有人制度。中国人民银行在2024年4月30日宣布： 为提高市场透明度，维护市场秩序、金融秩序，预防和遏制洗钱、恐怖主义融资活动，根据反洗钱和企业登记管理有关法律、行政法规，经国务院批准，中国人民银行、国家市场监督管理总局联合印发了《受益所有人信息管理办法》（中国人民银行 国家市场监督管理总局令〔2024〕第3号，以下简称《管理办法》），自2024年11月1日起施行。 《管理办法》建立完善了我国受益所有人信息备案制度，是我国优化营商环境的重要举措。推进受益所有人信息备案制度建设，能够更加清晰明确地反映公司等主体的股权结构及最终控制、受益情况，提高市场透明度，增强经营主体之间的信息对称和互信，提升交易安全和交易效率，进一步优化我国营商环境。同时，受益所有人信息备案制度有助于从源头上防

In August 2023, China’s State Taxation Administration introduced a series of new tax policies regarding overseas income and foreign individuals. This article provides an in-depth analysis of these policies.

2023年8月，国家税务总局发布了一系列关于境外所得及境外个人的新税收政策，我们在这篇文章中对这些政策剖析。

This article delves into the concept of dual tax residency, drawing insights from the piece "On Dual Tax Residency in Tax Treaties" authored by Murong Xiao (a pseudonym, hereinafter referred to as "the author"). It is important to clarify that our intent is solely to discuss

我们这一篇文章借由慕容晓（笔名，下称作者）编写的《谈税收协定中的双重税收居民身份》来谈讨论双重税收居民身份。在此声明，我们只是希望借这一篇文章来讨论双重税收居民身份，并无针对该文章作者的任何意思。 一、双重税收居民及挑战 双重税收居民身份就是一个人或企业同时成为两个国家或地区的税务居民。这个情况很普遍，一个中国人到海外工作满183天，基本上就会同时成为中国及海外的双重税收居民。 根据国际税理论，这位中国人就会面临双重征税的问题：来自中国取得的所得可能需要同时在中国及海外纳税；来自海外的所得可能需要同时在海外及中国纳税。不过在实操中，绝大部分中国人都是选择按来源地原则纳税的：在中国取得的所得在中国纳税，在海外取得的所得在海外纳税。换言之，个人在海外的所得不在中国纳税，在中国取得的所得不在海外纳税。 其实，按所得来源地纳税的做法是不合规的，但是世界各国（包括中国）对海外所得的监控能力有限，导致纳税人即使没有申报海外收入并纳税也没有被税务局发现。不过，随着国际信息交换（如CRS）及国内信息交换（如金税四期）的发展，上述的不合规操作早晚会被税务局发现。 虽然我们知道按来源地原则纳税