自2023年1月1日开始，属于跨国企业的香港公司如满足实质性要求，那么来源于境外的股息、利息及股权处置所得都可以根据外地收入豁免征税规则（Foreign-sourced income exemption，简称FSIE）而继续享受免税优惠。FSIE的实质性要求包括香港公司在香港进行战略决定并承担风险，且有足够的员工及营运开支。不过，税法并没有给出更具体的指引，让纳税人无法把握企业是否满足了FSIE的经济实质性要求。 为了提高纳税人的税收确定性，香港税务局一直都在网站公开事先裁定个案，让纳税人更能了解税务局在特定案例下的立场。事先裁定是指纳税人因其面临税务风险或税收不确定性而事前向税务局申请裁定，口语来解释就是： 税务局先生/女士好！这个情况在税务上我拿不准，您看看我这样解读是否合适？这是我的情况，然后我再说下我的税务看法，并给出背后支持性的依据。如果您觉得可以的话，麻烦您同意一下！ 一旦税务局同意纳税人给出的税务观点，那么就会给予事先裁定，以后五个纳税年度内税务局都不能反悔，除非后续税法修订或纳税人事后的情况跟事前申请的不一致。当税务局认为纳税人的情况非常典型，那么它会选择公开相关

The U.S. federal government imposes a Federal Estate Tax on the value of all property transferred at the time of an individual’s death. In addition, some states, such as New York and Washington, also levy state estate taxes. To prevent individuals from bypassing estate tax by directly transferring

美国联邦政府对个人去世时所有转让财产的价值征收联邦遗产税（Federal Estate Tax，本系列简称遗产税），而且也有部分州分征收州遗产税（比如纽约州及华盛顿州）。而且，美国为了防止个人透过直接传给孙辈来规避两次遗产税，而开征了隔代遗产税（Generation-skipping transfer tax，简称GSTT），即将遗产给孙辈就要缴纳遗产税及GSTT。另外一些州分不征收遗产税而征收继承税（Inheritance Tax，即对继承人征税），比如新泽西州。 我们这一篇文章将对美国的遗产税进行简单的介绍，包括谁是遗产税纳税人、遗产税的征税基础、遗产税的税率及优惠、外国委托人信托作为规避遗产税的方法以及问题。

In this article, we’ll take a practical approach to explore how a Luxembourg-based company can obtain a Certificate of Tax Residence. Don’t underestimate the value of a Luxembourg tax residency certificate—it holds significant weight in the realm of international taxation. Luxembourg is widely recognized as a tax

我们這次從实务出发，看看一家卢森堡企业是如何取得当地的税务居民证（Certificate of Residence）。不要小看卢森堡的税务居民证，在国际税上它的价值不小。卢森堡是欧盟地区的税务天堂，连亚马逊等跨国企业都利用卢森堡进行避税，就知道其价值是有多大吧。一旦取得税务居民证，那就可以享受卢森堡跟超过80个国家及地区签订的税收优惠，同时又可能证明卢森堡在当地有实质运营，真正发挥卢森堡企业作为国际避税工具的功能。价值这么高的税务居民证，究竟其有什么申请资格？有什么申请条件？我们在这一篇文章一起来看看。

On October 5, 2021, the European Union added Hong Kong to its tax grey list, citing concerns that Hong Kong’s exemption for foreign-sourced income (FSI) might constitute a harmful tax practice. Specifically, the EU suspected that Hong Kong’s policies could facilitate multinational corporations in using Hong Kong entities

2021年10月5日，欧盟将香港列入了税收灰名单，主要是香港对来源于境外的所得提供免税优惠可能属于有害税收政策，即协助跨国企业利用香港企业进行跨境避税或进行有害的税收行为。为了确保香港不再列入欧盟的税收灰名单，特区政府承诺在2022年底前完成税改以满足欧盟的要求，避免企业利用香港企业进行有害的避税行为。 2022年12月22日，香港特区政府正式对《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例》（简称FSIE，即Foreign-Sourced Income Exemption）正式刊宪并在2023年1月1日生效。遗憾的是，欧盟没有如承诺般将香港从税收灰名单中移除，主要原因是欧盟对香港的处置所得（或资本利得）增加了新的要求，因此在2023年底前预计还会再有一波税改。 总体来说，FSIE的税改重点如下： * 受影响的纳税人：税改只会影响满足条件的纳税人 * 境外变境内：部分来源于香港境外的所得在满足一定条件后会被视为来源于香港境内，包括利息、股息、资本利得、知识产权所得 * 境内要纳税：一旦被视为香港境内所得，即使税法规定免税，仍然需要纳税，比如股息及资本利得，除非满足一定条件

In this article, we will explore some key provisions of Malta’s personal tax system, including the tax obligations for three types of tax residency, personal income tax rates, and tax regulations related to the disposal of real estate.

我们在这一篇文章将介绍马耳他个人税法的一些重要规定，包括三类税务居民的纳税义务、个人所得税税率、处置房产的涉税规定。

Many people assume that determining whether someone is a tax resident of a country (i.e., required to pay taxes on their income in that country) is as simple as checking whether they have lived there for 183 days in a year. Unfortunately, in reality, determining tax residency can be

很多人以为判定一个人是否属于一个国家的税务居民（即需要就其所得在当地纳税），就是以是否在当地一年居住满183天为准。很遗憾的是，现实中判定一个人成为当地的税务居民可以是一个非常复杂的挑战。所谓一年居住183天的规定只是一个相对普遍的标准（还不至于算是为国际标准），但只要细看就会发现其实每个国家对税务居民的判定都不一样。如果各位有机会阅读2017年由经合组织（OECD）编制的全球税收协定模版，就会看到协定中判定个人税务居民时，也没有以一年居住满183天作为判定标准。 这是因为，如果183天作为征税标准，那么避税实在太简单了。个人只要确保不在一个国家或地区不住满半年就可以实现全球所得免税了！ 国际反避税的BEPS行动计划自2015年开展以来，现在都踏入了8个年头了，这么简单挪一下屁股就能避税也太侮辱了她们的智慧与努力了。在国际税上，任何觉得很简单避税的事情都必须要谨慎，因为基本上都是假的。很多高净值人士以为自己成功避税，只是因为没有被税局发现而已，并不代表做的事情合法合规。在大数据及人工智能的时代下，税务局已经利用全球数据训练人工智能模型来识别避税行为，这类避税被发现只是早晚的事情。一

This article expresses our gratitude to Zhouyi Li from France for becoming a paid subscriber. At KC Global, we will strive to repay your trust and support. In this article, we introduce Denmark’s personal income tax system, a key component of the Nordic country’s taxation framework. Similar to

我们以这一篇文章感谢来自法国的Zhouyi Li成为我们的付费用户，我们会努力来报答您的信任与支持。 我们在这一篇文章介绍位于北欧的丹麦的个人所得税法。 丹麦它跟全球绝大部分的国家一样，对其税务居民的全球所得征税，而且税务居民的绝大部分所得属于应纳税所得，免税项目较少。相对的，丹麦对非税务居民仅对来源于丹麦的二十九种所得征税，对非来源于丹麦的所得不征税。

This article is dedicated to Huang Ziyi from Australia, who became a paid subscriber of KC Global on May 15, 2022. We are committed to working hard to repay your trust and support. In this article, we explore how the British Virgin Islands (BVI), a traditional tax haven, is enhancing

我们以这一篇文章感谢来自澳大利亚的Huang Ziyi在2022年5月15日成为我们的付费用户，我们会努力来报答您的信任与支持。 我们在这一篇文章将会介绍一个传统的税务天堂 - 英属处女群岛（British Virgin Islands，简称BVI）如何透过修改法律来增加税收透明及监管力度，防止其企业被不法分子利用进行不法行为。

我们在这一篇文章将会介绍法国企业的种类，以及法国企业的税法。 一、法国企业两大类四小类 1、法国企业两大类 法国企业分为两大类，第一类为资本公司（sociétés de capitaux），第二类为个人公司（sociétés de personnes）。资本公司是依法缴纳企业所得税的纳税实体，股东只对债权人承担他们认购的资本金额的责任（有限责任）；个人公司是类似合伙企业的半税务透明实体，意味着它们是应税实体但由合伙人承担，合伙人就个人公司债务总额对债权人承担连带责任。我们这一篇文章将介绍资本公司。 2、资本公司四小类 资本公司细分四小类，包括： * 有限责任公司（Société à responsabilité limitée，简称SARL） * 简化股份公司（Société par actions simplifiée，简称 SAS） * 股份公司（société anonyme，简称SA） * 欧洲公司（Societas Europaea, 简称SE） 其中，股份公司一般由规模较大的企业成立，而欧洲公司一般情况下不能由个人直接成立而需要由企业成立或企业转

In this article, we’ll introduce the tax laws of Romania. 1. Introduction to Romania and the Benefits of Its Citizenship Romania is located to the west of the Black Sea, bordering Bulgaria, Serbia, Hungary, Ukraine, and Moldova. It has an area of approximately 240,000 square kilometers and a

我们在这一篇文章介绍罗马尼亚的税法。 一、罗马尼亚的介绍及身份的优势 罗马尼亚（Romania）位于黑海的西面，接壤保加利亚、塞尔维亚、匈牙利、乌克兰及摩尔多瓦，面积约 24 万平方公里，人口1900 万。它2004 年加入北约，并在 2007 年加入欧盟。 罗马尼亚护照除了享受欧盟公民身份的权利外，护照免签国也达到 174 个，在亨利护照指数排名第 16 位。虽然罗马尼亚提供公民投资计划（CBI）及居住投资计划（RBI），由于门槛较高，而且国家知名度低，因此相对葡萄牙及爱尔兰冷门。 不过，罗马尼亚身份有一个重大惊喜：税务政策远比上述热门的移民国家吸引！优点包括： * 非税务居民无需全球所得纳税 * 大部分所得的税率只有 10% * 无遗产税及赠与税

Portugal’s Golden Visa program has long been popular among Chinese high-net-worth individuals. One of the main reasons for its appeal is the program’s low residency requirements: in the first year, visa holders only need to reside in Portugal for 7 days, and in the subsequent two years, only

葡萄牙黄金签证计划一直很受中国高净值人士欢迎，其中一个主要原因是当地居住的要求低：第一年只需要在居住7天、后续两年只需要居住14天就可以维持签证的身份，五年后可以申请永居甚至取得葡萄牙国籍，欧洲身份一步到位。 不过，最近我们部分持有黄金签证的客户反映，即使满足了相关居住条件也无法取得葡萄牙永居或国籍。根据《Investment Migration Insider》在2022年3月30日的一篇报道《Some Portugal Golden Visa Investors Aren’t Getting Citizenship in Year 5 Despite Meeting Presence Requirements》也核实了相关情况，这篇文章分析为什么最近黄金签证人士无法取得葡萄牙国籍。