很多内地居民取得香港身份证后，会疑惑自己究竟是内地税务居民还是香港税务居民。我们在这一篇文章，看看如何在《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（《中港税收安排》），可以判定自己为香港税务居民。请注意，即便在《中港税收安排》下属于香港税务居民，不代表在其他情况下不属于内地税务居民，更不代表因为成为了香港税务居民而没有内地税务责任。 一、《中港税收安排》的规定 1、税务居民地的判断 根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（”税收安排“）第四条第一款第二项第二目，满足以下条件属于香港税务个人居民： * 通常居住于香港特别行政区的个人； * 在某课税年度在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人。 不过，这不代表在香港一年居住超过180天或两年居住超过300天，那么就可以根据《中港税收安排》成为香港税务居民，依据香港税务局颁发的个人税务居民证来享受内地税务优惠。要真正成为《中港税收安排》下的香港税务居民，还要避免在《中港税收安排》下成为内地税务

越来越多中国企业到越南投资。合资企业是越南最常见的外商投资形式之一，中国伙伴通常以现金、厂房、设备、技术和专有技术的形式出资，而越南伙伴通常是以土地使用权。自2009年1月1日起，根据越南加入世贸组织的承诺，多个行业已向100%外资开放（进口、分销等），但在某些行业（物流、运输、广告等），合资企业仍然是强制性的，且资本比例要求有所不同。 对于越南已100%向外资开放的行业，中国企业可以在当地成立外资独资企业（Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài），法律形式一般包括三类： * 单一成员有限责任公司（由单一外国投资者或外国企业全资拥有）； * 多成员有限责任公司（由两个或更多外国投资者共同拥有全部股权）； * 股份有限公司（适合需要上市或更大规模投资的企业）。 无论以什么法律形式投资越南，跨境投资将会产生复杂的国际税务考量，包括但不限于： * 向中国投资者支付股息的国际税务考量； * 向中国或越南境外融资方支付利息的国际税务考量； * 向越南境外关联方采购或销售的国际税务考量； * 派遣中国人员至越南的国际税务考量； * 中国企业全球整体

越来越多中国企业到泰国投资，我们在这一篇文章中，将会介绍泰国投资中的国际税务考量，包括但不限于： * 向中国投资者支付股息的国际税务考量； * 向中国或泰国境外融资方支付利息的国际税务考量； * 向泰国境外关联方采购或销售的国际税务考量； * 派遣中国人员至泰国的国际税务考量； * 中国企业全球整体利润的国际税务考量。 一、股息的国际税考量 中国企业在泰国投资，最典型就是直接在泰国设立子公司，然后让其持有泰国的资产，比如厂房、设备等。泰国子公司赚取利润后，向中国母公司支付股息，后者再向其中国个人股东支付股息。具体投资架构及分红路径请见下图。 整个投资架构的股息国际税考量包括： 1、泰国子公司分红 根据泰国税法，当一家公司在外国成立，同时没有在泰国进行任何业务，那么在收取来自泰国的股息时，需要按10%缴纳股息预提税，而这个预提税就是外国企业在泰国的最终纳税责任。不过，如果泰国与中国签订的双边税收协定中，对股息预提税率的规定低于10%，那么按较低税率执行。由于泰国与中国签订的协定中所规定的税率也是10%，因此无法根据税收协定享受额外优惠。 2、中国母公司收取分

我们在这一篇文章中，将会介绍个人取得香港工资所得各种场景下的跨境纳税责任。 一、香港居民的内地纳税责任 很多人以为，当内地居民拿到香港永居，并注销内地户籍后，即便长住内地，就在香港工作并取得的工资，无需缴纳内地个人所得税。请注意，内地免税是有条件的，注意事项如下： 1、不一定没有内地住所 个人放弃内地户籍后，貌似应该在内地就不会有住所，就不会成为内地税务居民。不过，请注意个人所得税法中的“住所”并不限于内地户籍。除了户籍外，因家庭、经济利益关系而在内地境内习惯性居住，也可以被视为有住所。 因此，香港永居理论上也可以在内地有住所。当然，在实操中，香港户籍在内地有住所的案例少之又少，但如果觉得拿了香港永居后就肯定不属于内地税务居民，这种结论就是轻率的。 2、即便没有内地户籍也可以成为内地税务居民 根据《个人所得税法》第一条，即便香港永居在内地没有住所，但只要在内地居住满183天，那么也是内地税务居民。 3、香港永居也可以不是香港税务居民 根据香港与其他国家及地区签订的税收协定，香港税务居民是指： * 通常居住于香港的个人；或 * 一个课税年度在香港居住180

我们在《香港指明外地收入征税规定（FSIE）》的文章中，介绍了香港在2023年1月1日开始实施的指明外地收入征税（Foreign-Sourced Income Exemption，简称FSIE）的规则正式生效，意味着指明的境外所得要满足额外的条件才能够享受免税优惠，指明所得包括：股息、利息、处置收益（或称资本利得）及知识产权收入。 香港FSIE制度已经实施了两年，越来越多跨国企业已经就FSIE向香港税务局申报。在香港利得税申报中，第7.13条中，企业需要回答是否在纳税年度取得指定境外所得。如是，则需要填报 IR1478 表格。 为了继续享受指明外地收入在香港免税，最简单的方法就是企业在香港建立经济实质性。根据香港税法第15K(1)条，当香港企业满足了经济实质性，那么境外利息、股息及处置收益可以免税。虽然建立经济实质性的要求简单，但实施的成本却不低，毕竟香港生活指数高，办公室租金及人员工资并不低。而且，即便能承担实施成本的跨国企业中，有部分也不太愿意为其建立经济实质性，毕竟有部分香港公司在整个集团中没有实质的职能，因此聘请了的人员“没实质活可干”。 不过，有一个解决高成本及没有实质

For many, holding U.S. citizenship is highly valuable, as it represents the world's strongest nation. Consequently, numerous Chinese individuals go to great lengths, even traveling to the U.S. to give birth, just to secure American citizenship. However, according to official statistics from the U.S. Treasury

对很多人来说，美国的身份含金量非常高，毕竟它是全球最强的国家，因此不少中国人透过各种方法，甚至不惜到美国生孩子，都要取得美国身份。但是，根据美国财政部的官方统计（见附图），一年居然会有几千人放弃美国身份。2023年，放弃美国身份的美国人达到3260人。 美国承认双重国籍，因此移居海外也不会影响持有美国身份的合法性。那既然继续拿着美国身份的合法的，为什么还会有人放弃呢？ 其中一个主要原因就是税务考量。美国是全球极少数的国家对公民及永居人士的全球所得征税的，而不管其是否居住在美国。换句话说，哪怕美国公民自出生后都没有去过美国，其全球所得都面临美国税。 相对的，大部分国家的税法（包括中国）规定对其税务居民全球所得征税。也就是说，只要这些国家的公民及永居人士在该国不构成税务居民，那么只有来源于这些国家的所得纳税，不来源于这些国家的不纳税。 因此，如果美国公民或永居人士没有意图去美国定居，那么放弃美国国籍就可以马上节约美国税费，最少也可以省去每年的美国申报义务。 另一个主要原因就是金融考量。美国对公民全球征税的背后，是有一套基于美元的全球金融体系作为基础的。一些其他国家不是不想对非税务居民的

Spain's wealth tax (including the solidarity tax introduced in 2022) is a levy on individual assets that differs from the global norm of income taxation (like personal income tax). In other words, regardless of income level, the more wealth one has, the more tax one pays—this is

西班牙的财富税（含2022年补充的团结税），是对个人财产征收的一种税赋，跟全球普遍的按所得征税（比如个人所得税）不同。换言之，不论收入多少，只要财富越多，纳税就越多，这是一种赤裸裸的富人税。我们认为，财富税未来将会逐步补足甚至取代所得税。 越来越多人诟病目前世界上通行的所得税（Income Tax）对富人有利，因为富人的所得是有很多种的，他们很容易主动避开对他们税收上不利的所得，比如减少高税的所得（比如工资）而增加低税的所得（比如股息）。但是，穷人却做不到，因为他们绝大部分的收入就是工资，而工资就要缴纳高额所得税。相对的，财富税（Wealth Tax）是一种有效劫富济贫的税种，毕竟富人无论如何转变收入的形式，最后形成的都是他们的“财富”，他们就无法有效规避了（难道为了节税而不要财富么）。 有趣的是，虽然世界的贫富差距越来越大，但只有非常少数的国家实施财富税。经合组织（OECD，也就是发达国家组成的联盟）的成员国中，只有五个国家征收财富税（包括西班牙）。即便是非经合组织成员国，实施财富税的都是寥寥可数，比如阿根廷、玻利维亚、

In this article, we are going to share six cases of individuals evading taxes in Hong Kong.

我们将会在这一篇文章中分享六个关于个人偷漏香港税金的案例。

If a company in Hong Kong has funds available, can it purchase life insurance for its key personnel, with the premiums deductible from the company's taxable profits? If so, this would allow the company to enjoy quality insurance coverage while also saving on taxes. If the life insurance

如果在香港企业有一笔资金，能否为自己购买人寿保险，而且保费可以抵扣香港企业的税前利润？如果可以的话，那么既能享受优质的香港保险保障，又可以节税。 答案是，如果该人寿保险属于符合多个条件的要员保险（Keyman Insurance），那么相关保费是可以抵税。根据香港税务局的指引，条件如下：

Many wealthy individuals and high-net-worth persons choose to immigrate to the UK, partly because its tax system is relatively attractive compared to other developed countries. One of the key draws is the "non-domiciled" tax regime: as long as an individual is not domiciled in the UK, their overseas

很多富人及高净值人士选择移民英国，其中一个原因就是英国税负在发达国家中相对比较吸引，其中一个吸引点就是其“非住所”（Non-domiciled）的税务制度：只要在英国没有住所（Domicile），那么英国境外资产就不需要缴纳遗产税（Inheritance Tax），其境外收入只有汇入英国后才缴纳英国所得税。不过，英国税法将面临重大修改，英国税负的吸引力将会降低。 英国拟在2025年修改税法，将在税法中取消“非住所”的税务制度，将全面按税务居民（Residence）概念来征税。换句话说，只要是英国税务居民，那么就可能同时面临全球资产缴纳遗产税及全球收益缴纳所得税。不过，英国政府保证在明年税法变更前目前的遗产税税收优惠将不受影响，换句话说，只要在明年前采取行动，那么以后在新法下也可以继续享受原有遗产税的优惠。 我们在这一篇文章讨论目前信托在《英国1984年遗产税法》中的规定、目前避税的方法、未来税改的影响、及预期富人的应对方法。