经合组织向G20财长提交最新国际税务报告

2026年10月，经合组织（OECD）发布《经合组织秘书长向G20财长和央行行长提交的税务报告》（OECD Secretary - General Tax Report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors，简称《报告》）。《报告》回顾了近期国际税务工作进展，并重点回应美国G20主席国提出的优先事项（支持亲增长经济政策，通过去监管和创新提升生产力），详细分析了企业所得税政策在促进企业活力方面的作用。

一、近期关键工作进展

《报告》总结了近期国际税收上的多项进展：

• 全球最低税（另称支柱二）实施：近期发布了关于全球反税基侵蚀（GloBE）示范规则应用的进一步指导、GloBE信息申报（GIR）首个周期的共同理解（含申报要求更新），以及评估国内规则与全球最低税一致性的框架。目前已有超过65个司法管辖区实施或正在实施最低税规则或合格国内最低补足税（QDMTT）。
• 数字化经济税收：恢复了关于数字化经济相关税收问题的讨论，以支持确定且稳定的国际税收环境。
• 税收确定性议程：为发展中经济体举办相互协商程序（MAP）的沟通，以及就《转让定价指南》第七章（集团内服务）的修订启动公开咨询。
• 发展中国家的税务能力建设：扩大支持，通过培训（如有效使用国别报告数据、采掘业税收）强化相关国家的税务能力，资源整合与税收增长潜力。

二、核心重点：公司所得税与企业活力

《报告》应美国G20主席国要求，重点分析企业所得税政策应如何支持企业创建与成长促进增长。

1、企业活力的定义与现状

企业活力指企业进入、扩张、收缩与退出市场的持续过程，以及相关的就业创造与破坏。它是维持生产力增长、创新和就业创造的核心。过去二十年，发达经济体以及部分新兴和发展中经济体的企业活力出现下降，表现为初创率降低、就业再配置减少、年轻企业就业份额下降、高成长企业减少，对创新、竞争与增长产生负面影响。

2、企业所得税对企业决策的影响

企业所得税是影响企业进入市场、投资、成长与创新的关键税收驱动因素：

• 它可能降低企业融资能力，降低税后回报，从而限制企业进入与成长。
• 对小型及初创企业来说，企业所得税的合规可能影响长期生存能力。
• 税收激励可支持投资、激励进入并减少融资摩擦，但设计至关重要：支出型激励（如研发、培训成本减免）更有针对性；收入型激励可能产生意外收益而不刺激额外投资；规模型激励可能抑制成长或导致企业人为控制在门槛以下。
• 针对研发与创新的税收政策可帮助年轻小型企业积累无形资产，但若不成比例地惠及在位企业，则可能阻碍活力。
• 对现金紧张企业，可退还税收抵免比不可退还抵免更有效；结合上限可控制财政成本并更好定向支持小型年轻企业。