欧盟发布最新税收不合作名单，其中将巴拿马和越南移出税收黑名单

2026年10月9日，欧盟理事会（EU Council）宣布最新的欧盟税收不合作名单（EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes）（简称“不合作名单”）。2017年12月5日起，欧盟理事会决议中一年两次发布不合作名单，以遏制其他国家及地区提供避税机会和鼓励有害税务行为。目前的筛选标准基于税收透明度和公平税收原则，以及经合组织反税基侵蚀和利润转移（BEPS）措施的实施情况。不符合标准的国家及地区被纳入“附件一” 或 “黑名单”；未能完全符合所有标准但已承诺改革的司法管辖区被纳入“附件二” 或 “灰名单”。

被纳入黑名单的国家及地区在欧盟会面临税收制裁，包括相关成本不可扣除、更严格的受控外国公司（CFC）规则、提高预提所得税率，或无法享受参股豁免（Participation Exemption）等。虽然灰名单不会有具体的制裁措施，但是毕竟有机会被纳入黑名单，因此会对该国及地区吸引投资等造成不利影响。

根据与上次不合作名单的比较，最新不合作名单将巴拿马和越南从“黑名单”移至“灰名单”，并将伯利兹从“灰名单”剔除。

一、名单变化的原因

1、巴拿马

巴拿马对外国收入来源豁免（Foreign Source Inome Exemption，简称FSIE）制度进行了改革，因此已无有害优惠税收措施。另外，巴拿马承诺接受经合组织全球论坛（OECD Global Forum）深入的“按要求交换信息”（EOIR）的税局间审查。

2、越南

越南已落实了一系列改革，因此全球论坛决定越南符合深入审查的资格。另外，越南承诺落实2025年BEPS包容性框架同行评审报告中关于国别报告（CbCR）职权范围的改革。

3、伯利兹

伯利兹成功在全球论坛的EOIR同行评审中获得“基本合规”评级。

二、最新黑名单

目前欧盟税收黑名单包括以下八个司法管辖区：

• 美属萨摩亚
• 安圭拉
• 关岛
• 帕劳
• 俄罗斯
• 特克斯和凯科斯群岛
• 美属维尔京群岛
• 瓦努阿图

上述辖区也不都是躺平，请见以下国家及地区的进展。

1、安圭拉

安圭拉已经完成改革EOIR框架方面的缺陷，并于2026年7月24日前请求全球论坛进行深入审查。不过，由于该国仍因违反标准2.2（不设立便利性离岸架构），而且尚未获得全球论坛至少“基本合规”的评级，因此仍然在黑名单内。

2、瓦努阿图

瓦努阿图在2026年4月29日发布的《全球论坛补充审查报告》中通过了EOIR的检查（获得“基本符合”评级），不过由于仍然违反标准2.2（不设立便利性离岸架构），因此仍然在黑名单内。