故意缺陷的委托人信托（Intentionally Defective Grantor Trust），简称IDGT，在美国一般昵称为“I Dig It”（意思为“我喜欢它”）。虽然IDGT名称听起来感觉不太合规，但它是妥妥的美国合法避税工具，在大型投资银行Fidelity、国际会计师事务所RSM等网站，都能够找到IDGT的销售及介绍材料，证明IDGT的合法性。
IDGT是指，在不可撤销信托（Irrevocable Trust）上，人为故意制造缺陷，让它在某种程度上不能完全成为不可撤销信托。这样做的原因，是让信托在所得税及遗产税上有不同的的税务处理，实现富人降低遗产税的同时不产生不利的所得税影响。
更聪明的是，富人们在IDGT之上搭配了“分期付款销售”（Installment Sales）的避税策略。换言之，富人不是将资产一次性赠与给信托，而是透过分期付款方式向信托出售资产，用这种方式的话，信托可以透过杆杠加大信托的资产量，将IDGT的避税效果进一步强化。
我们在这一篇文章里，将会介绍传统不可撤销信托的税务问题，并介绍IDGT的原理及用法。
一、传统不可撤销信托的税务问题
传统不可撤销信托是指一种法律安排，委托人在设立信托后无法更改或撤销。资产转入信托后，委托人失去对这些资产的控制，由受托人为信托受益人控制、管理及分配信托资产。美国富人利用传统不可撤销信托来避税存在一些问题，因此才需要升级至IDGT等更复杂的避税工具，问题包括：
1、不能为信托承担税费
不可撤销信托设立后，它就会成为一个单独的纳税主体。信托收入所产生的税费需要由信托资产在缴纳，长期下来其实累计的税费并不低，降低受益人的可分配财产。如由个人为不可撤销信托纳税，那么缴纳的相关税款属于应税的赠与。
2、不能将个人资产以免税方式向信托出售
既然个人向信托进行免税赠与有终身上限，那么是否可以将资产以低价卖给信托来规避赠与税？遗憾的是，根据美国税法，个人将资产以低于市场价格卖给信托，那么当中的差异就会被视为赠与，需要缴纳赠与税。但是，如果个人将资产以市场价格卖给信托，那么个人资产积累的资本利得需要缴纳美国所得税。比如，个人以100万美元购买了英伟达1万股，并后来以140万美元向信托出售全部持股，那么这40万美元的利润是需要缴纳美国所得税的。
3、不能向信托提供免税贷款
即便个人愿意支付上述的资本利得税，但问题是信托也需要使用其自身资产来购买资产。除非信托可以从个人或他人借款以购买这些资产，否则利用自身资产来进行上述买卖并无法增加信托资产，毕竟买卖实现的只是资产类型变更而已。问题是，如果个人对信托提供免息或低息贷款，那么低于市场利息的部分也会视为对信托的赠与而需要缴纳赠与税。如果个人按照市场利率提供计息贷款，那么个人取得的利息收入需要缴纳个人所得税。
4、免税注入信托的资产有限
根据美国税法，个人将资产注入不可撤销信托需缴纳赠与税，但每人有一个终身免税额度，一生只有一次。2025年，个人终身免税额度达到1399万美元（折合人民币约1亿），但对于富人来说远远不够。
5、不可撤销信托的老问题
上述四点说的都是税务的问题，而最后一点就是传统不可撤销信托的老问题：信托一经设立不可撤销（委托人拿不回资产），同时给予委托人的权力非常有限，否则就有可能变成虚假信托，不可撤销信托的遗赠税优惠也可能失效。
那么，有没有一些信托既可以满足上述税务要求，又可以给予委托人更大权力呢？ IDGT就为此而生。