Paid subscribers Deep Dive into China’s Multilateral Convention Background 02 1月, 2025 This post is for subscribers only China 中国 Share Related Posts China 中国 香港永居成为内地有住所税务居民 — 2025年12月5日,中国税务报发布了一起双重税务居民的真实案例《适用“加比规则”确定税收居民身份》,作者为王哲炜,来自国家税务总局天津市税务局,因此具有权威性。此案例最有价值的地方,就是在于税局对一个已经取得香港永居身份7年,而且没有在内地居住超过183天的纳税人,否定其香港税务居民身份的同时,还认定其属于有住所税务居民,对他的全球所得征税。一般来说,只要持有香港永居,那么即便税务内地税务居民,也是属于无住所税务居民,仅来源于内地的所得缴纳内地个人所得税。我们一起深入看看这个案例。 一、纳税人情况 以下是纳税人王先生的情况。为了避免信息不准确,以下五点都是摘自原文,没有任何修改。 * 王先生持有内地(北京)户籍和身份证,并于2018年取得了香港永久性居民身份。王先生在北京拥有一家合伙企业并任职,在北京缴纳社会保险及工资薪金所得个人所得税。同时,王先生受雇于某香港公司,从香港取得工资薪金所得,并在香港缴纳薪俸税(类似于内地个人所得税)和强制性公积金(类似于内地社保)。 * 王先生在内地(北京)和香港均有停留,但据本人陈述说明和后期出入境记录核验,在任意一个纳税年度内,王先生 China 中国 中国2025年个税收入逆势大幅增加 — 2026年1月30日,财政部国库司公布了中国2025年财政收支情况。去年全国一般公共预算收入21.6万亿元,比前年下降1.7%。在大部分税收收入增长减缓甚至倒退的大环境下,竟然有一个税种收入大幅增加,增幅金额是所有税种之冠:个人所得税。 2025年个人所得税的收入为1.62万亿元,比前年大幅增长11.5%,增加税收约1700亿元。根据揆创的合理推测,个人所得税大幅增加的原因主要是中国税局自2025年始对个人境外所得征税,因此多了一笔较大税收。 虽然预计税局在2026年将会继续对境外所得征税,但毕竟不再是一笔新增收入,这是否意味着个人所得税的增长是否到顶了呢?揆创觉得不会,有几个原因: China 中国 中国税务局对CRS所得追征时效分析 — 2026年1月16日,新华社发布一篇《税务部门提醒纳税人对近三年境外所得开展自查》报道,关于税务总局提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。报道中引述了《税收征管法》等法律法规规定,因纳税人不进行纳税申报或计算错误造成不缴或少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;构成偷税的,依法进行处理。 在这篇新闻以后,网上就出现了很多关于税局现在明确只追征至最远2022年的分析,因此传言追征至2020年(也就是追征五年)甚至2017年(也就是CRS交换境外所得的第一年)肯定不正确,都是中介散播的谣言。 揆创认为,单凭这么一篇并非来自国家税务总局,而且文字看起来并非出自税务人员。即便这一篇报道是来自官方新华社的,我们不能就简单定调“税局只追查三年至2022年”。其实,整篇报道的核心,不是在于“税局只追三年”,而是让纳税人自查三年。换句话说,如果是纳税人主动申报,那么就可以作为“纳税人计算错误造成不缴或少缴税款”,只追到2022-2024年。如果不是主动申报的话,那么有可能追征更长时间。 那么,究竟税局根据《税收征收管理法》及相关法律法规,在什么情况下对境外所得(也 KCG 揆创国际