2023年2月2日，经合组织（OECD）发布了BEPS 2.0支柱二（又称全球最低税）的行政指导（Administrative Guidance）。这一份共111页的行政指导是经合组织对在2021年12月20日发布的全球最低税制度（GloBE Model Rules）及在2022年3月14日发布的评注（Commentary）之上的最新修订文件。
早在2021年，OECD已经遇见到在全球范围内实施15%的全球最低税将会持续遇到非常大的挑战，因此相关规则必须持续完善才能够确保制度的有效性。毕竟，如果有企业成功透过各种制度漏洞实现规避全球最低税，那么将会对整个制度带来重大影响，并对其他合规的纳税人造成严重的不公。因此，在全球最低税制度第8.3条中，明确参与国或地区必须根据最新商定的行政指导（Agreed Administrative Guidance）来实施全球最低税，除非本地法律有任何要求，比如必须经过本国的立法程序才能生效。根据全球最低税制度第10.1条，行政指导的目的是对全球最低税制度的解读（interpretation）以及管理（Administration）。
为了避免未来持续叠加的行政指导使全球最低税复杂化，经合组织会定期将行政指导的内容完善在制度及评注中，确保行政指导只反映了经合组织最新的全球最低税制度的解读及规定。在最新的制度补丁里，经合组织用了111页在五个方向对全球最低税的制度进行完善，包括：
- 全球最低税征税范围（Scope）
- 收入及税费（Income & taxes）
- 全球最低税规则在保险公司中的应用（Application of GloBE Rules to insurance companies）
- 过渡性安排（Transition）
- 合资格本地最低补足税（Qualified Domestic Minimum Top-up Taxes）
我们在此文章中将会介绍一些我们认为重大的内容，而关于完整的行政指导具体内容请参阅官方文件。