丹麦税局内部CRS数据的启示

我们一直都很好奇，共同报告准则（CRS）自2014年实施以来已经超过10年了，站在全球税局立场，收到CRS所交换过来的信息时，有四个主要问题：

1、纳税人在境外有多少资产及收入？

2、这些交换回来的信息是否能够跟每一个的纳税人匹配？

3、能匹配上的纳税人里，究竟有多少收入还没有申报？

4、这些信息究竟完整性及准确性（也就是信息质量）如何？

遗憾的是，绝大部分全球税务局不会对上述四个问题有一个公开的答案，毕竟CRS信息需要保密。不过，凡事总有例外，丹麦税局将2019年所收到的CRS数据，以及其纳税人的相关信息，交给了独立的研究机构进行研究，并形成了公开的CRS分析报告，名为《全球化世界中的资本征税：自动信息交换的影响》（Taxing Capital in a Globalized World: The Effects of Automatic Information Exchange）。这份报告可以协助解答我们上述部分问题（至少部分问题）。

这份报告一共有9章，目录如下：

1、介绍

2、相关文献

• 2.1：离岸财富及信息交换政策
• 2.2：逃税及第三方报告

3、银行信息的自动交换

• 3.1：背景及数据
• 3.2：离岸财富的大小
• 3.3：离岸财富的分布

4、资产逃离CRS的影响

• 4.1：CRS实施前的银行逃离情况
• 4.2：资产逃离对资产、收入及纳税的影响
• 4.3：累计资产逃离的规模

5、自我申报的影响

• 5.1：自我申报离岸财富的纳税人增加
• 5.2：自我申报金额对CRS的影响

6、税务审计对税务合规的影响

• 6.1：审计实验：基线结果
• 6.2：审计法证分析
• 6.3：第三方申报的离岸收入的逃税比率

7、CRS覆盖的限制

• 7.1：方法论
• 7.2：结果

8、隐藏财富中有多少（因CRS）而变得合规？

9、总结

在这篇文章中，我们只会挑重点内容进行解读，对报告内容感兴趣可点击下载。