澳洲信托避税真实案例（案例一）

尽管大多数澳洲信托用于合法的商业和家庭目的，仍有一些信托出现高风险的避税行为，引起了澳洲税局的告诉关注。为了全面地了解利用信托避税的问题并制定应对策略，澳洲税局委托皇家墨尔本理工大学 （“RMIT”）独立进行分析信托与税法的互动情况。研究的目标包括：评估现行税务系统对信托的监管效果，识别纳税人如何应对行政或立法变化，预测未来信托使用趋势及其对税务系统的影响，并提出提高纳税人自愿合规性的建议。

2019年，RMIT发布研究报告《澳洲信托及税务系统的现有问题》（Current Issues with Trusts and the Tax System）。报告指出，信托法和税法的复杂关系可能被利用来隐藏大量应税收入。例如，研究发现，信托的信息透明度不足，造成税局难以准确追踪。此外，澳大利亚的信托税收法律与其他普通法国家存在显著差异，导致澳大利亚落实提到国际透明度的义务出现不少挑战。

研究报告成功识别了若干利用信托结构进行避税的方法，包括但不限于：

• 收入分配的不透明性与操控：信托收入分配给低收入或免税的受益人，以降低整体税负；
• 隐藏真实收入与资产所有权：搭建复杂的信托结构，比如如结合多层离岸信托与离岸实体的结构，使得澳洲税局追踪收入来源和资产所有权变得困难；
• 利用信托亏损避税：通过人为制造亏损（例如通过关联方交易或虚假费用）来抵消其他应税收入；
• 跨境避税：利用复杂的跨境结构，将应在澳洲纳税的收入转移到海外。
• 虚假或循环交易：通过与关联实体之间的虚假交易（如循环贷款或虚高费用）来减少应税收入。
• 不申报信托：选择不向澳洲税局注册信托，或不向澳洲税局就信托提交纳税申报表。

尽管澳洲税局对报告的某些发现和方法论持保留意见，但它仍将其视为制定信托合规策略和发布公共指导的重要参考。 这份报告最有价值的地方，就是这份研究是基于澳洲税局提供的去标识化（de-identified，也就是去除纳税人名称）数据，分析了高净值人群及其他私人团体的避税行为，并具体介绍某些高净值人士及企业如何透过信托避税的。报告中的第3.3章分享了多个实际避税案例，我们来一起看看澳洲高净值人士如何透过信托避税。

这一篇文章分享第一个案例。在分享前，我们需要向读者强调，为了使大家阅读起来很容易理解，我们简化了一些架构及商业安排，也让整个案例稍微“故事化”，因此跟实际案例中有一定出入，想了解原来案例的建议阅读报告。另外，这些避税方案目前在澳洲并不一定合规，因此绝对不能在没有咨询专业人士前盲目跟从。